Francia tiene uno de los sistemas fiscales más complejos y con más niveles de imposición, que abarca tanto a las personas jurídicas como a los empresarios individuales. Veamos los principales impuestos aplicables a estas categorías de contribuyentes.
Impuestos aplicables a las personas jurídicas
1) Impuesto sobre Sociedades (Impôt sur les Sociétés, IS):
El tipo normal es del 25% sobre los beneficios de las empresas. Existe un tipo reducido del 15% que se aplica a los primeros 38 120 euros de beneficios para las pequeñas y medianas empresas con un volumen de negocios anual inferior a 7,63 millones de euros.
Algunas empresas pueden elegir entre tributar por el sistema del impuesto sobre la renta (Impôt sur le Revenu, IR) o por el del impuesto de sociedades (IS), en función de su forma jurídica y estructura de capital.
2) Impuesto sobre el Valor Añadido (Taxe sur la Valeur Ajoutée, TVA), que también está diversificado. El tipo normal es del 20%, y los tipos reducidos son: 10%, 5,5% y 2,1% se aplican a determinados bienes y servicios.
3) Existe también un impuesto denominado contribución económica territorial (Contribution Économique Territoriale, CET). Consta de dos componentes: un impuesto sobre el valor de los bienes inmuebles comerciales (Cotisation Foncière des Entreprises, CFE) y una contribución al valor añadido de las empresas (Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprises, CVAE). Los tipos dependen de la ubicación y el volumen de negocios de la empresa; el tipo máximo de la CVAE es del 1,5% para las empresas con un volumen de negocios superior a 50 millones de euros.
4) También existe el llamado impuesto sobre los vehículos de sociedades (Taxe sur les Véhicules de Sociétés, TVS). Grava a las empresas que utilizan vehículos con fines comerciales o empresariales. Los tipos dependen del tipo de vehículo, su antigüedad y las emisiones de CO₂.
Los impuestos para los empresarios individuales (EI) también son bastante complicados.
1) Impuesto sobre la renta (Impôt sur le Revenu, IR) con una escala progresiva del 0% al 45%, en función de los ingresos anuales. La renta de los empresarios individuales se grava en la misma escala que la renta de las personas físicas. Existen varios regímenes fiscales para los empresarios individuales, como el de «microempresario» con un sistema contable y fiscal simplificado.
2) Cotizaciones sociales – los empresarios individuales están obligados a pagar cotizaciones sociales y al seguro de enfermedad, cuyo importe depende del tipo de actividad y del nivel de ingresos.
3) Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Los empresarios individuales deben registrarse como contribuyentes del IVA si su volumen de negocios anual supera determinados umbrales, por ejemplo, 91 900 EUR para el comercio de bienes y 36 800 EUR para los servicios.
Como en casi todos los países del mundo, existe un impuesto sobre bienes inmuebles (Taxe Foncière). Grava a los propietarios de bienes inmuebles, independientemente de su estatus de residencia. Las tasas las determinan las autoridades locales y dependen del valor catastral de la propiedad.
También sigue existiendo un impuesto sobre la residencia (Taxe d’Habitation), que grava a las personas que viven en bienes inmuebles a partir del 1 de enero del año de referencia. Este impuesto se está suprimiendo gradualmente para la mayoría de los hogares; se espera que la transición completa se complete en los próximos años.
El impuesto de lujo o Impôt sur la Fortune Immobilière (IFI) grava a las personas físicas cuyos bienes inmuebles en Francia estén valorados en más de 1,3 millones de euros. Existe una escala progresiva del 0,5% al 1,5% del valor de la propiedad.
El sistema fiscal francés se caracteriza por un alto grado de progresividad y diversidad de impuestos, lo que exige una cuidadosa planificación y contabilidad a la hora de hacer negocios. Se recomienda consultar con asesores fiscales profesionales para garantizar el cumplimiento de los requisitos legales vigentes y optimizar la carga fiscal.
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