Alemania tiene un sistema fiscal complejo y multinivel que abarca tanto a las personas jurídicas como a los empresarios individuales (EI). Veamos los principales impuestos aplicables a estas categorías de contribuyentes.
Impuestos aplicables a las personas jurídicas
1. Impuesto de sociedades (Körperschaftsteuer):
- Tipo: 15% de la base imponible de la empresa.
- 2. Recargo de solidaridad (Solidaritätszuschlag): 5,5% de la cuota del impuesto de sociedades, lo que incrementa la presión fiscal total hasta aproximadamente el 15,825%.
2. Impuesto sobre actividades económicas (Gewerbesteuer):
- Tipo: El tipo básico es del 3,5% multiplicado por un coeficiente fijado por el municipio (Hebesatz), que puede variar entre el 200% y el 580%. En consecuencia, el tipo efectivo del impuesto sobre actividades económicas puede oscilar entre el 7% y el 20,3%, dependiendo de la ubicación de la empresa.
3. Impuesto sobre el Valor Añadido (Mehrwertsteuer, MwSt):
- Tipos:
- Tipo normal: 19%.
- Tipo reducido: 7% se aplica a determinados bienes y servicios.
Impuestos para empresarios individuales
1. Impuesto sobre la renta (Einkommensteuer):
- Tipo: Escala progresiva del 0% al 45%, en función del nivel de ingresos anuales.
2. Impuesto sobre actividades económicas (Gewerbesteuer):
- Aplicación: Obligatorio para todas las empresas comerciales, incluidos los empresarios individuales, con excepción de los autónomos y las organizaciones sin ánimo de lucro.
- Tipo: Similar al tipo de las personas jurídicas y depende de la ubicación de la empresa.
3. Impuesto sobre el Valor Añadido (MwSt):
- Obligaciones: Los empresarios individuales deben registrarse como sujetos pasivos del IVA y presentar declaraciones periódicas si su volumen de negocios anual supera determinados umbrales.
Otros impuestos y tasas
1. Impuesto de solidaridad (Solidaritätszuschlag):
- Tipo: 5,5% del importe del impuesto sobre la renta o de sociedades.
- Aplicación: se recauda para financiar los costes de la reunificación alemana.
2. Impuesto eclesiástico (Kirchensteuer):
- Tipo: 8% o 9% del impuesto sobre la renta, según el Estado federado.
- Aplicación: se recauda sobre los miembros de las comunidades religiosas oficialmente reconocidas.
3. Impuesto sobre bienes inmuebles (Grundsteuer):
- Aplicación: se recauda sobre los propietarios y depende del valor catastral de la propiedad y de las tasas locales.
El sistema fiscal alemán se caracteriza por impuestos progresivos y diversos, lo que exige una cuidadosa planificación y contabilidad a la hora de hacer negocios. Se recomienda consultar con asesores fiscales profesionales para garantizar el cumplimiento de los requisitos legales vigentes y optimizar la carga fiscal.
