El proyecto de ley propuesto por el Ministerio de Finanzas «Sobre la introducción de cambios en el Código Fiscal de Ucrania en relación con el registro de los contribuyentes del impuesto único como contribuyentes del impuesto sobre el valor añadido», que modifica el sistema de los trabajadores autónomos mediante la introducción del IVA para ellos, elimina la filosofía misma del sistema simplificado de tributación, opina Taras Onishchenko, socio del bufete de abogados Barristers Commercial.
«Los cambios propuestos eliminan de hecho la propia filosofía del sistema simplificado de tributación, que fue creado para apoyar y desarrollar la clase media. La introducción del IVA para las microempresas con una facturación de 1 millón de UAH parece un intento de resolver los problemas presupuestarios a costa de los participantes menos protegidos del mercado. Aunque el Ministerio de Finanzas se remite a los requisitos del FMI y a la necesidad de la integración europea, la aplicación de estos cambios sin un aumento sustancial del umbral de registro puede provocar la desaparición de la pequeña empresa legal como clase», declaró a la agencia «Interfax-Ucrania».
Onishchenko señaló que el único criterio para la inscripción obligatoria como contribuyente del IVA es «un umbral de ingresos de 1 millón de jrivnias en los últimos 12 meses naturales».
«En la práctica, esto significa que cualquier empresario, ya sea propietario de una cafetería, peluquero, especialista en TI o dependiente de una tienda cercana a su casa, estará obligado a obtener la condición de contribuyente del IVA si supera este límite. Solo se prevé una excepción para una categoría restringida de residentes electrónicos. De este modo, el Estado tiene previsto aplicar el IVA a casi todo el espectro de las pequeñas empresas, desde el comercio en los mercados hasta la prestación de servicios domésticos, lo que antes era prerrogativa del sistema fiscal general», afirmó.
El experto señaló que «las intenciones del Gobierno son serias y están claramente planificadas en el tiempo; en particular, en respuesta a la solicitud de la Asociación Nacional de Lobistas de Ucrania, el Ministerio de Finanzas reveló los detalles de los acuerdos con los socios internacionales».
Así, según la información del Ministerio de Finanzas, la introducción del IVA para los «simplificados» forma parte del cumplimiento de las condiciones del nuevo programa de cooperación de 48 meses con el Fondo Monetario Internacional (Extended Fund Facility, EFF), cuyo acuerdo se alcanzó a nivel de expertos el 26 de noviembre de 2025. Este programa da acceso a una financiación de 8100 millones de dólares.
El calendario de la reforma prevé que las modificaciones del Código Fiscal se presenten al Parlamento en enero de 2026 y que, a partir del 1 de enero de 2027, sea obligatorio que todos los contribuyentes del régimen simplificado con una facturación superior a 1 millón de UAH se registren como sujetos pasivos del IVA.
Al mismo tiempo, el abogado señala que el Ministerio de Finanzas espera que la reforma tenga un efecto fiscal de más de 40 000 millones de UAH en ingresos adicionales al presupuesto ya en el primer año de su aplicación.
Al mismo tiempo, Onishchenko considera que esta iniciativa esconde riesgos mucho más profundos que pueden neutralizar los posibles beneficios fiscales.
«El aspecto más crítico es el propio umbral de 1 millón de UAH. En las condiciones de inflación actuales, esta cantidad equivale a una facturación (¡no a unos beneficios!) de 83 000 UAH al mes. Se trata de un indicador de microempresas, que a menudo son gestionadas por una sola persona o una familia. Obligar a este tipo de empresas a administrar el IVA supone imponerles una carga administrativa desmesurada», explica.
El experto también prevé un aumento de la economía sumergida y una fuga masiva de empresas hacia la «economía sumergida».
«Los empresarios cuyo volumen de negocios oscila entre 1,5 y 2 millones de UAH se verán ante la disyuntiva de subir los precios un 20 % y contratar a un contable, perdiendo competitividad, o dividir el negocio entre familiares, o pasar a pagos en efectivo «fuera de caja» para no superar artificialmente el límite de 1 millón. Mientras que los grandes y medianos contribuyentes, que utilizan a los «simplificados» en su trabajo, podrán simplemente aumentar su número y seguir utilizándolos», afirmó.
Además, con la introducción de los cambios fiscales, Onishchenko prevé un aumento de la inflación y del precio de los bienes y servicios para el consumidor final. Según sus estimaciones, el coste de un corte de pelo, la reparación de calzado o un café aumentará automáticamente un mínimo del 20 %, lo que provocará una nueva espiral de inflación en el sector de los servicios, y estos cambios también darán lugar a un aumento de los riesgos de corrupción.
«Además, hay que tener en cuenta el problema del bloqueo de las facturas fiscales. Si hoy en día esto es un quebradero de cabeza para las medianas y grandes empresas, tras la reforma miles de pequeños empresarios pueden convertirse en rehenes del sistema. Para las pequeñas empresas, una interrupción del trabajo de tan solo una semana debido a los obstáculos burocráticos puede ser fatal», subrayó.
Onishchenko señaló que, «aunque el Ministerio de Finanzas se remite a los requisitos del FMI y a la necesidad de la integración europea, la aplicación de estos cambios sin un aumento sustancial del umbral de registro puede provocar la desaparición de la pequeña empresa legal como clase».
«Por eso es tan importante que la comunidad empresarial participe en el debate sobre este proyecto de ley en la página web del Ministerio de Finanzas, mientras se encuentra en fase de consultas», subrayó el experto.
