El Servicio Estatal de Impuestos de Ucrania (STS) recordó la necesidad de gravar las propinas que reciben los empleados de restaurantes, cafeterías, bares y otros establecimientos del sector servicios. Independientemente de la forma en que se reciba el dinero, estos ingresos están sujetos a un impuesto sobre la renta de las personas físicas del 18% y a una contribución militar del 5%, informó el servicio de prensa del organismo el 4 de noviembre de 2026.
Por lo tanto, la carga tributaria total sobre las propinas asciende al 23%, y por cada 1.000 grivnas recibidas, el trabajador debe pagar 230 grivnas al Estado.
El Servicio Estatal de Impuestos explicó que el procedimiento de tributación depende de a quién transfiera el dinero el cliente: directamente al trabajador o al establecimiento, que posteriormente lo distribuye entre el personal.
Si un cliente de un restaurante o cafetería deja una propina mediante un código QR vinculado a la tarjeta bancaria personal de un camarero u otro empleado, ese dinero se considera un ingreso personal del trabajador.
En este caso, el establecimiento no actúa como agente de retención fiscal, y la responsabilidad de declarar y pagar los impuestos recae directamente en el destinatario de los fondos.
En particular, el trabajador debe calcular por su cuenta el importe total de las propinas recibidas durante el año, reflejarlo en su declaración anual y pagar los impuestos correspondientes.
Según la aclaración del Servicio Estatal de Impuestos, los ingresos procedentes de propinas correspondientes a 2026 deben declararse antes del 1 de mayo de 2027, mientras que el impuesto sobre la renta de las personas físicas y la contribución militar deben pagarse antes del 1 de agosto de 2027.
Por ejemplo, si un empleado de un restaurante recibió durante el año 100.000 grivnas en propinas directamente en su tarjeta bancaria personal, el importe de sus obligaciones tributarias ascenderá a 23.000 grivnas, incluidas 18.000 grivnas del impuesto sobre la renta de las personas físicas y 5.000 grivnas de la contribución militar. Después de pagar los impuestos, le quedarán 77.000 grivnas.
Se aplica un procedimiento diferente cuando un cliente paga la propina mediante el terminal de pago del restaurante junto con la cuenta principal, o la transfiere a la cuenta bancaria de una empresa o de una persona física empresaria.
En este caso, el establecimiento debe registrar los fondos recibidos en su contabilidad y, al pagarlos a los trabajadores, retener y transferir al presupuesto estatal el 18% del impuesto sobre la renta de las personas físicas y el 5% de la contribución militar.
El trabajador que recibe estos pagos después de que se hayan retenido los impuestos no necesita declararlos adicionalmente por el mero hecho de haber recibido propinas.
El servicio tributario también señaló que las propinas periódicas por servicios prestados no pueden considerarse regalos exentos de impuestos.
Esta norma se aplica incluso cuando el cliente indica en el concepto de una transferencia bancaria «agradecimiento», «para un café» u otra expresión similar.
Por lo tanto, la denominación del pago por sí sola no modifica su tratamiento fiscal si los fondos constituyen en realidad una remuneración por el servicio.
El Servicio Estatal de Impuestos recomienda a los trabajadores del sector servicios conservar los extractos bancarios y llevar un registro de las propinas recibidas para determinar correctamente, al final del año, el importe de los ingresos sujetos a declaración.
Al mismo tiempo, la legislación no exige llevar un registro especial separado de las propinas. El trabajador puede registrar por su cuenta los ingresos correspondientes, indicando la fecha y el importe de cada pago.
Este registro también permitirá distinguir las propinas de otras transferencias a una tarjeta bancaria personal, como devoluciones de préstamos, transferencias de familiares y otros ingresos que pueden estar sujetos a un tratamiento fiscal diferente.
Al mismo tiempo, la autoridad tributaria subraya que la forma de entregar las propinas no afecta a la obligación de tributar por ellas. Las mismas normas se aplican tanto a las transferencias sin efectivo mediante códigos QR y terminales de pago como a las propinas recibidas en efectivo.
Para el sector de la restauración, la cuestión principal sigue siendo la organización de la contabilidad de las propinas y la determinación de la parte responsable del pago de los impuestos, mientras que para los trabajadores es necesario disponer de documentación que acredite los ingresos recibidos.
Al mismo tiempo, el comunicado del Servicio Estatal de Impuestos del 4 de noviembre constituye una aclaración del régimen tributario vigente y no la introducción de un nuevo impuesto específico sobre las propinas.
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