Государственная налоговая служба Украины (ГНС) напомнила о необходимости налогообложения чаевых, которые получают работники ресторанов, кафе, баров и других заведений сферы обслуживания. Независимо от способа получения средств с таких доходов необходимо уплачивать 18% налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и 5% военного сбора, сообщила пресс-служба ведомства 4 ноября 2026 года.
Таким образом, общая налоговая нагрузка на чаевые составляет 23%, а с каждой полученной 1 тыс. грн работник должен уплатить государству 230 грн.
В ГНС пояснили, что порядок налогообложения зависит от того, кому именно клиент перечисляет средства: непосредственно работнику или заведению, которое впоследствии выплачивает их персоналу.
Если посетитель ресторана или кафе оставляет чаевые через QR-код, который ведет на личную банковскую карту официанта или другого работника, эти деньги считаются его личным доходом.
В таком случае заведение не выступает налоговым агентом, а ответственность за декларирование и уплату налогов возлагается непосредственно на получателя средств.
В частности, работник должен самостоятельно подсчитать общую сумму полученных в течение года чаевых, отразить ее в годовой декларации и уплатить соответствующие налоги.
Согласно разъяснению ГНС, доходы в виде чаевых за 2026 год необходимо задекларировать до 1 мая 2027 года, а НДФЛ и военный сбор уплатить до 1 августа 2027 года.
Например, если работник ресторана получил за год 100 тыс. грн чаевых непосредственно на собственную банковскую карту, сумма налоговых обязательств составит 23 тыс. грн, в том числе 18 тыс. грн НДФЛ и 5 тыс. грн военного сбора. После уплаты налогов в его распоряжении останется 77 тыс. грн.
Другой порядок применяется, когда посетитель уплачивает чаевые через платежный терминал ресторана вместе с основным счетом или перечисляет их на банковский счет предприятия либо физического лица-предпринимателя.
В этом случае заведение должно отразить полученные средства в своем учете, а при их выплате работникам удержать и перечислить в бюджет 18% НДФЛ и 5% военного сбора.
Работнику, который получает такие выплаты уже после удержания налогов, дополнительно декларировать их только по факту получения чаевых не требуется.
В налоговой службе также обратили внимание на то, что регулярные чаевые за оказанные услуги не могут считаться не облагаемыми налогом подарками.
Это правило действует даже в случаях, когда клиент указывает в назначении банковского перевода «благодарность», «на кофе» или другую подобную формулировку.
Следовательно, само название платежа не меняет его налогового статуса, если средства фактически являются вознаграждением за обслуживание.
ГНС рекомендует работникам сферы услуг сохранять банковские выписки и вести учет полученных чаевых, чтобы в конце года правильно определить сумму доходов, подлежащих декларированию.
При этом законодательство не требует вести отдельный специальный журнал учета чаевых. Работник может самостоятельно фиксировать соответствующие поступления с указанием даты и суммы платежа.
Такой учет также позволит отделить чаевые от других переводов на личную карту, в частности возврата долгов, переводов от родственников и других поступлений, которые могут иметь иной налоговый режим.
В то же время налоговая подчеркивает, что способ передачи чаевых не влияет на саму обязанность их налогообложения. Одинаковые правила применяются как к безналичным переводам через QR-коды и терминалы, так и к чаевым, полученным наличными.
Для ресторанного бизнеса ключевым вопросом остается организация учета чаевых и определение стороны, ответственной за уплату налогов, тогда как для работников — необходимость документального подтверждения полученных доходов.
В то же время сообщение ГНС от 4 ноября является разъяснением действующего порядка налогообложения, а не введением нового отдельного налога на чаевые.
Источник: Государственная налоговая служба Украины
Теги: УКРАИНА, НАЛОГ, ЧАЕВЫЕ, РЕСТОРАН, ДЕКЛАРИРОВАНИЕ
