Der vom Finanzministerium vorgeschlagene Gesetzentwurf „Über Änderungen im Steuergesetzbuch der Ukraine hinsichtlich der Registrierung von Einheitssteuerzahlern als Mehrwertsteuerzahler”, der das System der Einzelunternehmer durch die Einführung der Mehrwertsteuer für sie ändert, zerstört die Philosophie des vereinfachten Steuersystems, meint Taras Onishchenko, Partner der Anwaltskanzlei Barristers Commercial.
„Die vorgeschlagenen Änderungen beseitigen faktisch die Philosophie des vereinfachten Steuersystems, das zur Unterstützung und Entwicklung der Mittelschicht geschaffen wurde. Die Einführung der Mehrwertsteuer für Kleinstunternehmen mit einem Umsatz von 1 Million UAH erscheint als Versuch, die Haushaltsprobleme auf Kosten der am wenigsten geschützten Marktteilnehmer zu lösen. Obwohl sich das Finanzministerium auf die Anforderungen des IWF und die Notwendigkeit der Eurointegration beruft, könnte die Umsetzung dieser Änderungen ohne eine wesentliche Anhebung der Registrierungsschwelle zum Verschwinden legaler Kleinunternehmen als Klasse führen“, sagte er gegenüber der Agentur „Interfax-Ukraine“.
Onishchenko wies darauf hin, dass das einzige Kriterium für die obligatorische Registrierung als Mehrwertsteuerzahler „ein Einkommensschwellenwert von 1 Million Griwna in den letzten 12 Kalendermonaten“ sei.
„In der Praxis bedeutet dies, dass jeder Unternehmer – sei es der Besitzer eines Cafés, ein Friseur, ein IT-Spezialist oder ein Verkäufer in einem Laden in der Nachbarschaft – bei Überschreitung dieser Grenze verpflichtet ist, den Status eines Mehrwertsteuerzahlers zu erwerben. Eine Ausnahme ist nur für eine kleine Gruppe von E-Residenten vorgesehen. Auf diese Weise plant der Staat, fast das gesamte Spektrum der Kleinunternehmen mit der Mehrwertsteuer zu erfassen, vom Handel auf Märkten bis zur Erbringung von Dienstleistungen des täglichen Bedarfs, was zuvor das Vorrecht des allgemeinen Steuersystems war“, sagte er.
Der Experte merkte an, dass „die Absichten der Regierung ernsthaft und zeitlich klar geplant sind, insbesondere in der Antwort auf die Anfrage der Nationalen Vereinigung der Lobbyisten der Ukraine hat das Finanzministerium Details der Vereinbarungen mit internationalen Partnern offengelegt“.
Nach Angaben des Finanzministeriums ist die Einführung der Mehrwertsteuer für „Vereinfachte“ Teil der Umsetzung der Bedingungen des neuen 48-monatigen Kooperationsprogramms mit dem Internationalen Währungsfonds (Extended Fund Facility – EFF), über das am 26. November 2025 auf Expertenebene eine Einigung erzielt wurde. Dieses Programm eröffnet Zugang zu Finanzmitteln in Höhe von 8,1 Mrd. US-Dollar.
Der Zeitplan für die Reform sieht vor, dass die Änderungen des Steuergesetzbuches im Januar 2026 dem Obersten Rat vorgelegt werden und ab dem 1. Januar 2027 die Anforderungen zur obligatorischen Registrierung als Mehrwertsteuerzahler für alle „vereinfachten Steuerzahler” mit einem Umsatz von mehr als 1 Million UAH verbindlich werden.
Der Jurist merkt an, dass das Finanzministerium von der Reform bereits im ersten Jahr ihrer Umsetzung einen fiskalischen Effekt in Höhe von mehr als 40 Mrd. UAH an zusätzlichen Haushaltseinnahmen erwartet.
Gleichzeitig ist Onishchenko der Ansicht, dass diese Initiative wesentlich tiefgreifendere Risiken birgt, die den potenziellen fiskalischen Nutzen zunichte machen könnten.
„Der kritischste Punkt ist die Schwelle von 1 Million UAH selbst. Angesichts der aktuellen Inflation entspricht dieser Betrag einem Umsatz (nicht Gewinn!) von 83.000 UAH pro Monat. Dies ist ein Indikator für Kleinstunternehmen, die oft von einer Person oder einer Familie geführt werden. Ein solches Unternehmen zur Verwaltung der Mehrwertsteuer zu verpflichten, bedeutet, ihm eine unverhältnismäßige administrative Belastung aufzuerlegen“, erklärt er.
Der Experte prognostiziert außerdem eine Zunahme der Schattenwirtschaft und eine massive Abwanderung von Unternehmen in die „Schattenwirtschaft“.
„Unternehmer, deren Umsatz zwischen 1,5 und 2 Millionen Griwna schwankt, stehen vor der Wahl, entweder ihre Preise um 20 % zu erhöhen und einen Buchhalter einzustellen, wodurch sie an Wettbewerbsfähigkeit verlieren, oder ihr Geschäft auf Verwandte aufzuteilen oder auf Barzahlungen „außerhalb der Kasse” umzusteigen, um die Grenze von 1 Million nicht künstlich zu überschreiten. Große und mittlere Steuerzahler, die in ihrer Arbeit „vereinfachte Steuerzahler“ einsetzen, können hingegen einfach deren Anzahl erhöhen und sie weiterhin nutzen“, sagte er.
Mit der Einführung der Steueränderungen prognostiziert Onishchenko außerdem einen Anstieg der Inflation und eine Verteuerung von Waren und Dienstleistungen für den Endverbraucher. Seinen Schätzungen zufolge werden die Kosten für einen Haarschnitt, eine Schuhreparatur oder einen Kaffee automatisch um mindestens 20 % steigen, was eine neue Inflationswelle im Dienstleistungssektor auslösen wird. Außerdem werden diese Änderungen zu einem Anstieg der Korruptionsrisiken führen.
„Zusätzlich sollte das Problem der Blockierung von Steuerrechnungen berücksichtigt werden. Wenn dies heute ein Problem für mittlere und große Unternehmen ist, könnten nach der Reform Tausende von Kleinunternehmern zu Geiseln des Systems werden. Für kleine Unternehmen kann eine Unterbrechung der Arbeit aufgrund bürokratischer Hindernisse, selbst wenn sie nur eine Woche dauert, fatal sein“, betonte er.
Onishchenko merkte an, dass „obwohl sich das Finanzministerium auf die Anforderungen des IWF und die Notwendigkeit der Eurointegration beruft, die Umsetzung dieser Änderungen ohne eine wesentliche Anhebung der Registrierungsschwelle zum Verschwinden legaler Kleinunternehmen als Klasse führen könnte“.
„Genau deshalb ist es für die Geschäftswelt von entscheidender Bedeutung, sich an der Diskussion über diesen Gesetzentwurf auf der Website des Finanzministeriums zu beteiligen, solange er sich noch in der Konsultationsphase befindet“, betonte der Experte.
Barristers, BESTEUERUNG, Onishchenko
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