España tiene un sistema fiscal multinivel que incluye impuestos estatales, autonómicos y municipales. Consideremos los principales impuestos vigentes en el país a finales de 2024 – principios de 2025.
Empecemos por los impuestos para las personas físicas:
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF ) – se aplica una escala progresiva de tipos, que consta de una parte federal y otra regional. La parte federal (central) de los tipos incluye:
Las autoridades regionales establecen tipos adicionales, que pueden variar de una comunidad a otra.
El impuesto sobre las plusvalías es variable, y las ganancias derivadas de la venta de bienes inmuebles y otros activos se gravan con los siguientes tipos:
Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI): Impuesto anual cuyo tipo varía entre el 0,4% y el 1,1% del valor catastral del inmueble, según el municipio.
Impuesto sobre el patrimonio: Se aplica a las personas físicas con un patrimonio neto superior a un determinado umbral, con tipos progresivos que oscilan entre el 0,2% y el 3,5%, según la región.
Impuestos para las personas jurídicas:
Impuesto sobre Sociedades: El tipo normal es del 25%. Para las pequeñas empresas con un volumen de negocios inferior a 1 millón de euros, existe un tipo reducido del 23%. Las nuevas empresas pueden aplicar un tipo del 15% durante los dos primeros años de rentabilidad.
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA):
Otros impuestos y tasas
Impuesto de sucesiones y donaciones: Se aplican tipos progresivos del 7,65% al 34%, pero los tipos y las exenciones pueden variar significativamente de una comunidad a otra.
Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP): Se cobra sobre la compra de bienes de segunda mano y el tipo suele rondar entre el 6 y el 10% del valor de la propiedad, dependiendo de la región.
Cotizaciones sociales: Los empresarios y los trabajadores deben cotizar a la Seguridad Social. El tipo general para el empresario se sitúa en torno al 29,9% del salario del trabajador, y para el trabajador en torno al 6,35%.
El sistema fiscal español se caracteriza por una fiscalidad progresiva y diversa, que requiere una planificación cuidadosa a la hora de hacer negocios o vivir en el país. Se recomienda consultar con asesores fiscales profesionales para garantizar el cumplimiento de los requisitos legales vigentes y optimizar la carga fiscal.
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El Banco Europeo de Reconstrucción y Desarrollo (BERD) ha firmado un acuerdo con el banco ucraniano OTP Bank (Kyiv), aprobado a principios de diciembre, para cubrir hasta el 50% del riesgo de crédito de la nueva línea de préstamo de 200 millones de euros del banco, según informó el BERD en un comunicado el lunes.
«Se trata del quinto y mayor acuerdo de préstamo de este tipo concedido por el BERD a OTP, basándose en la fructífera cooperación entre ambas instituciones hasta la fecha», señala el comunicado.
Se especifica que esto permitirá al banco financiar sectores críticos como la agricultura, la energía, la industria manufacturera y el transporte.
La participación del BERD en el proyecto, estimada en 60 millones de euros, contará con el apoyo de la cobertura de primera pérdida financiada por donantes, entre ellos la Unión Europea (UE), en el marco del Mecanismo UIF Ucrania.
Cabe señalar asimismo que, teniendo en cuenta este proyecto, el importe total de la financiación bajo garantías similares del BERD firmada desde el inicio de la guerra a gran escala de Rusia contra Ucrania asciende a casi 2.000 millones de euros.
Hasta el 20% de los préstamos de riesgo compartido del proyecto se destinarán a apoyar inversiones a largo plazo de microempresas y pequeñas y medianas empresas (PYME) privadas en tecnologías ecológicas y conformes con la UE que aumenten su competitividad en los mercados nacionales y extranjeros. Una vez finalizados los proyectos de inversión, estos subprestatarios recibirán subvenciones a la inversión financiadas por la UE en el marco de la iniciativa EU4Business, así como asistencia técnica. El BERD ya ha asignado 66 millones de euros en subvenciones a las MIPYME ucranianas en el marco de la Línea de Crédito BERD-UE4Business, incluidos 5 millones de euros para proyectos a través del PTF.
Según el sitio web del banco, está previsto que las garantías se proporcionen en tres tramos: dos por valor de 22,5 millones de euros, cada uno de los cuales cubrirá 75 millones de euros, y uno por valor de 15 millones de euros para cubrir 50 millones de euros de la cartera de préstamos.
Según el Banco Nacional de Ucrania (BNU), a 1 de noviembre de 2024, el OTP Bank, filial al 100% del OTP Bank húngaro, ocupaba el undécimo puesto (116 900 millones de UAH) en términos de activos totales entre 62 bancos del país. El beneficio neto de la institución financiera durante 10 meses del año pasado fue de 4.820 millones de UAH.
Desde la invasión rusa de 2022, el BERD ha prestado más de 5 400 millones de euros a Ucrania, de los cuales más de 1 600 millones el año pasado.
La planta siderúrgica Kametstal del grupo Metinvest (Kamenskoye, oblast de Dnipro) ha completado una revisión de 50 días de su unidad principal de separación de aire (ASU).
Según la empresa, el día de Nochevieja, los técnicos de la planta reanudaron el funcionamiento de la unidad principal de distribución de aire, y la revisión de la AKAR-40/35 fue una de las mayores llevadas a cabo en la planta en el marco del programa 2024.
Se especificó que tras la finalización de los trabajos de reparación programados, los especialistas iniciaron a mediados de diciembre las operaciones preparatorias previas a la puesta en marcha. Realizaron la regeneración a alta temperatura del adsorbente tras su sustitución completa. Como parte de la revisión, se cargaron en los adsorbedores limpiados y reparados 68 toneladas de zeolita y 33,6 toneladas de óxido de aluminio, materiales altamente dispersos para la purificación del aire de la humedad y el dióxido de carbono, que afectan negativamente al rendimiento y la calidad de la distribución del aire.
Una vez concluidas las etapas preparatorias requeridas por la tecnología -calentamiento de la unidad y enfriamiento de recipientes y aparatos de la planta-, el 26 de diciembre se suministró al colector el primer oxígeno posterior a la reparación. Se restablecieron las características de pasaporte del AKAR-40/35 y éste comenzó a funcionar, tras lo cual los ingenieros de la central pusieron gradualmente en reserva las unidades AKAR-30, que sustituyeron a la unidad principal durante su revisión. Las pruebas realizadas el 28 de diciembre confirmaron la capacidad nominal de la unidad de 40 mil metros cúbicos por hora de nitrógeno y 35 mil metros cúbicos por hora de oxígeno.
«La unidad funciona ahora en el modo prescrito, suministrando constantemente productos de separación de aire al proceso siderúrgico. La carga de la unidad varía en función de las necesidades del proceso de producción. Gracias a la cooperación bien establecida entre los especialistas del OCC y sus colegas de los talleres de altos hornos y convertidores, determinamos diariamente el modo de producción óptimo sin pérdidas improductivas de oxígeno producido, lo que permite aumentar la eficacia de la unidad reparada y del taller en su conjunto», explicó Viacheslav Grevtsev, jefe del taller de oxígeno y compresores, citado en el comunicado.
«KAMETSTAL se creó sobre la base de la Planta de Coque y Química de Dnipro (DKKhZ) y la Acería Central de la Planta Metalúrgica de Dnipro (DMK).
Según el informe de 2020 de la empresa matriz del grupo Metinvest, Metinvest B.V. (Países Bajos) poseía el 100% de las acciones de DCCP.
La empresa farmacéutica Farmak (JSC Farmak, Kiev) ha empezado a exportar a Pakistán. El primer producto suministrado es un medicamento inyectable para anestesia general, que también está registrado en el Reino Unido.
Según el comunicado de prensa de la empresa, Pakistán se ha convertido en el segundo país del sur de Asia, después de Jordania, al que Farmak suministra sus productos. La presencia de Farmak en la región está asegurada por el equipo de Farmak International Middle East & Africa.
En general, Farmak exporta sus productos a más de 60 países, incluidos 15 países de la UE, así como países de América Central y del Sur, Oriente Medio, Asia, África y Australia.
Como se informó, en 2023, Farmak aumentó su beneficio neto en un 18% en comparación con 2022, hasta 1.557 millones de UAH.
El Grupo Farmak es líder del mercado farmacéutico ucraniano en términos monetarios, tiene dos centros de producción en Ucrania y un centro de producción en España, así como 11 oficinas de representación internacionales y empresas de marketing y distribución en países como Polonia, República Checa, Eslovaquia, Reino Unido, Emiratos Árabes Unidos, Vietnam, Suiza, Kazajistán, Uzbekistán, Kirguistán y Moldavia. La propietaria final de Farmak es la Presidenta del Consejo de Supervisión, Filya Zhebrovska (80% de las acciones de la empresa).
El operador estatal eslovaco SEPS suministrará electricidad a Ucrania como parte de la ayuda de emergencia en virtud del contrato vigente con Ukrenergo, escribe el diario checo iRozhlas en respuesta a la amenaza del Primer Ministro eslovaco, Robert Fico, de cortar el suministro eléctrico a Ucrania.
«El analista Józef Badida declaró al periódico eslovaco Pravda que restringir artificialmente el suministro eléctrico de Eslovaquia al extranjero violaría con toda probabilidad la legislación europea y eslovaca. El ex ministro de Economía eslovaco Karel Hirman declaró anteriormente que la electricidad la venden a Ucrania los comerciantes, no el Estado. Argumentó que si se cortaba el suministro eléctrico a Ucrania, Eslovaquia se vería arrastrada a un conflicto dentro de la UE», escribe la publicación.
También se señala que en la primavera de 2024, SEPS prorrogó el contrato por otros 12 meses, en virtud del cual puede suministrar hasta 150 MW de electricidad a Ucrania como parte de la ayuda de emergencia. «En los primeros 11 meses del año pasado, las exportaciones netas de electricidad de Eslovaquia a Ucrania alcanzaron los 2,43 teravatios-hora, tres veces y media más que en el mismo periodo de 2023», señala el informe.
Como se informó anteriormente, en respuesta a la decisión de Ucrania de interrumpir el tránsito de gas ruso, parte del cual va a Eslovaquia, el primer ministro eslovaco, Fico, amenazó con cortar el suministro eléctrico a Ucrania. En respuesta, el Presidente ucraniano, Volodymyr Zelenskyy, sugirió que «parece que Putin ha dado instrucciones a Fico para abrir un segundo frente energético contra Ucrania a expensas de los intereses del pueblo de Eslovaquia». Polonia expresó su disposición a aumentar el suministro de electricidad a Ucrania tras los comentarios del primer ministro eslovaco.
En diciembre de 2024, las importaciones de electricidad de Ucrania aumentaron 2,7 veces respecto a noviembre, hasta 433,4 mil MWh, mientras que las exportaciones cayeron 6,1 veces, hasta 6,8 mil MWh. Así, las importaciones de electricidad en diciembre de 2024 superaron a las exportaciones en 63,7 veces. La mayor parte de la electricidad se importó de Hungría – 152,33 mil MWh (35,16%). Le siguieron Eslovaquia – 107,08 mil MWh (24,71%), Polonia – 91,98 mil MWh (21,23%), Rumanía – 70,78 mil MWh (16,34%), y Moldavia – 11,12 mil MWh (2,57%).
Vladimir Putin puede haber perdido algunos ingresos después de que Kiev cortara su gasoducto a los suministros rusos, pero Moscú ya tiene alternativas para el transporte de combustible que le protegerán de cualquier golpe económico importante.
Rusia planea ampliar sus exportaciones de gas natural licuado, al tiempo que canaliza gas por gasoducto a otros compradores, como China.
«Seguiremos aumentando nuestra cuota en los mercados mundiales de GNL», incluso si las sanciones pretenden frenar este crecimiento, declaró Putin durante su conferencia de prensa anual del 19 de diciembre. También expresó su confianza en que el gigante gasístico ruso Gazprom sobreviviría a la suspensión del transporte por gasoducto a través de Ucrania.
A pesar de los llamamientos a prohibir este tipo de envíos, Europa ha estado comprando a Rusia volúmenes récord de combustible superenfriado, principalmente de la planta de Yamal LNG, gestionada por Novatek.
Estos volúmenes superan los que Rusia vendía a través de Ucrania antes del 1 de enero, cuando Kiev, negándose a permitir cualquier tránsito que financiara la maquinaria bélica de Moscú, cortó la ruta que desde hacía cincuenta años atravesaba su territorio.
Esta situación pone de relieve lo difícil que es para Europa cortar lazos con Rusia, que se ha convertido en un proveedor clave de materias primas para el continente en la última década. También arroja luz sobre cómo la invasión de Ucrania en febrero de 2022 ha obligado a Rusia a seguir reconstruyendo su red comercial. Sin embargo, Moscú ha demostrado que incluso cuando una ruta hacia los mercados se cierra, otras suelen permanecer abiertas para Rusia.
El año pasado, las exportaciones rusas de gas natural licuado alcanzaron un récord global, según los datos de seguimiento de buques.
Antes de la invasión, Rusia vendía a Europa unos 155.000 millones de metros cúbicos de gas por gasoducto al año. En 2024, el país exportó unos 30.000 millones de metros cúbicos de gas a la región, y más de la mitad del volumen pasó por Ucrania.
Dado que la mayor parte del gas de gasoducto ruso ya ha dejado de fluir a Europa, el cierre del gasoducto ucraniano no tendrá un impacto significativo en la economía, dijo Tatiana Orlova, economista de Oxford Economics.
«Europa seguirá necesitando gas, ya que todos sus esfuerzos por desprenderse del gas ruso han fracasado», dijo Orlova. «Probablemente acabará comprando más GNL ruso para compensar la caída de las importaciones de gas natural de Rusia», añadió.
Bloomberg calcula que, en 2024, Gazprom vendió gas por valor de unos 6.000 millones de dólares a través de Ucrania. Sin embargo, la mayoría de los economistas e investigadores predicen que la pérdida de estas ventas tendrá poco impacto en la economía. Según varios analistas, Rusia perderá entre un 0,2% y un 0,3% de su producto interior bruto.
«Estas cifras son demasiado pequeñas para hacer mella en la maquinaria bélica de Putin», escribió David Oxley, economista de Capital Economics, en una nota la semana pasada. En comparación, Ucrania podría perder alrededor del 0,5% de su PIB, dijo, como resultado de la suspensión de las tasas de tránsito de gas que ha estado cobrando.
Eslovaquia, que depende en gran medida del gas ruso y también gana dinero con el tránsito, perdería un 0,3% del PIB, estimó.
Además de vender GNL, Rusia tiene otras opciones para transportar gas por gasoductos que ayudarían a compensar la pérdida de la ruta a través de Ucrania.
Se prevé que las entregas a China, que está superando a Europa como mayor mercado del gas ruso por gasoducto, alcancen la cifra récord de 31.000 millones de metros cúbicos en 2024. Este año, aumentarán a 38.000 millones de metros cúbicos cuando el gasoducto Power of Siberia alcance su plena capacidad de diseño.
Según Serhiy Vakulenko, investigador de la Fundación Carnegie para la Paz Internacional, esto compensará la mitad de los volúmenes perdidos tras el fin del tránsito por Ucrania.
Gazprom podría vender más a través del Turkish Stream, un gasoducto directo entre Rusia y Turquía bajo el Mar Negro que también ayuda a abastecer a algunos clientes europeos. Vakulenko calcula que en 2025 Gazprom podría vender 25.000 millones de metros cúbicos a Turquía y 15.000 millones a Europa a través del Turkish Stream.
Rusia planea redirigir parte del combustible a Asia Central y trabajará para aumentar la capacidad del gasoducto de la era soviética que va de Rusia a Uzbekistán pasando por Kazajstán.
Desde el punto de vista político, la cuestión del gas brinda al Kremlin la oportunidad de demostrar que Putin no es un paria, afirmó Sergei Markov, consultor político cercano al Kremlin.
«Es extremadamente importante para Moscú que el bloqueo diplomático se rompa por segunda vez», dijo Markov, refiriéndose a la visita sorpresa del primer ministro eslovaco, Robert Fico , a Moscú el 23 de diciembre para tratar, entre otras cosas, cuestiones relacionadas con el gas. Es el segundo dirigente europeo que visita Moscú desde la invasión rusa de Ucrania, tras la visita del Primer Ministro húngaro, Viktor Orban , en julio.
El mes pasado, Putin dijo que Rusia estaba dispuesta a suministrar gas a Europa, pero advirtió de que cualquier nuevo acuerdo sería probablemente difícil de cerrar, incluso con precios al alza, debido a las limitaciones de suministro a las que se enfrenta actualmente Europa.
No obstante, los planes de gas por gasoducto y GNL pueden enfrentarse a sus propios retos. Mientras Rusia pretende empezar a exportar a través de una segunda línea a China dentro de dos años, las negociaciones sobre un tercer gasoducto se han estancado por desacuerdos sobre las condiciones.
Rusia pretende triplicar sus exportaciones de GNL hasta 100 millones de toneladas en 2035 desde los 33 millones del año pasado, pero las sanciones occidentales a todos los próximos proyectos clave y a la flota de buques metaneros lo están dificultando.
«La situación del gas natural y el GNL en Rusia ha cambiado radicalmente en los últimos tres años», afirma Claudio Stoyer, consultor energético y profesor del IHRDC de Boston. Requiere «mucha más inversión y esfuerzo para un negocio menos rentable» ahora que Rusia necesita buscar negocio en el extranjero, donde los compradores son más sensibles a los precios.
Las sanciones ya han sofocado el impulso ruso de crecimiento en el sector del GNL. El proyecto más reciente de Novatek, Arctic LNG 2, pudo iniciar exportaciones limitadas el año pasado, pero las sanciones impuestas por EE.UU. y sus aliados han limitado el acceso de la planta a los buques cisterna de clase hielo necesarios para navegar por las frías aguas del norte y han hecho que los compradores extranjeros se muestren reacios a adquirir estos suministros.
En 2025, la atención se centrará en lo que Donald Trump decida hacer con las sanciones contra Rusia. Las propias ambiciones de EE UU de suministrar más GNL a Europa enturbian el panorama.
La prohibición del transbordo de Yamal LNG en puertos europeos también podría complicar la logística de los envíos rusos a Asia cuando se cierre la Ruta Marítima Septentrional, pero las sanciones podrían hacer que más de esos envíos se dirijan a Europa.
