Консалтинговая группа «А-95» провела исследование крупнейших 10 автозаправочных сетей Украины на предмет уплаты операционных налогов в 2020 году. Анализ был проведен на основе данных рейтинга ТОП-200 крупнейших налогоплательщиков на рынке нефтепродуктов, опубликованного изданием «Рейтинг. Бизнес в официальных цифрах».
«Издание «Рейтинг» сделало беспрецедентное раскрытие информации. Мы доработали эти массивы с учетом данных о структуре бизнеса крупнейших сетей, количества АЗС и объемов их реализации. Так мы получили объективную картину налоговой эффективности на каждую АЗС и на литр реализованного топлива», — заявил директор Консалтинговой группы «А-95» Сергей Куюн.
Результаты исследования уровня налоговой нагрузки в десяти крупнейших автозаправочных сетях Украины*
Сеть Кол-во АЗС (на 31.12.2020 г.) Сумма налогов, тыс. грн Место в рейтинге по абсолютной уплате налогов Налогов на 1 АЗС, тыс. грн Место в рейтинге по уплате налогов на 1 АЗС Налогов на 1 л, грн/л Место в рейтинге по уплате налогов на 1 л Объем розничных продаж в 2020 г., млн л
* Сумма налоговых платежей включает в себя налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и военный сбор, налог на добавленную стоимость и налоги на имущество.
** Данные по уплате налогов содержат налоговые выплаты по половине станций сети, насчитывающей около 1000 АЗС, а также не содержат выплаты поставщика нефтепродуктов в лице ПАО «Укртатнафта»
Ключевым результатом исследования стал значительный диапазон налоговой нагрузки как по показателю налогов на одну АЗС, так и по налоговой нагрузке на 1 л реализованного топлива.
Так, по объемам налогов на одну станцию разница между лидером рейтинга сетью ОККО и сетью Sun Oil, замыкающей рейтинг, составила 33 раза.
По показателю объема налогов первая строчка рейтинга – за сетью Shell с результатом 1,79 грн/л, тогда как последняя – за сетью «Авантаж 7» – 0,08 грн/л. Таким образом, налоговая нагрузка отличается в 22 раза.
«С точки зрения бизнеса огромный диапазон в уплате налогов в одной торговой сфере не имеет логичного объяснения. Все компании имеют равную себестоимость закупок топлива, логистику, несут примерно равные затраты на эксплуатацию и персонал. Мизерные налоговые отчисления ряда фигурантов рейтинга контрастируют с их активным развитием, покупкой и строительством новых комплексов, нефтебаз, спонсорством футбольных клубов», – заявил Сергей Куюн.
По мнению экспертов, подобная ситуация заслуживает повышенного внимания налоговых органов, поскольку не только искажает конкуренцию на рынке, но и приводит к недополучению государственным бюджетом значительных сумм. По оценкам Консалтинговой группы «А-95», уплата налогов на уровне 1,25 грн/л могла бы дополнительно дать госбюджету 10,5 млрд грн в год.
Прямые потери государственного бюджета в первом квартале 2021 года вследствие импорта безакцизных растворителей составили 245 млн грн, а суммарное недополучение акциза от кустарного производства фальсификата с использованием данных компонентов может достигать 1 млрд грн. Об этом заявил директор Консалтинговой группы «А-95», комментируя исследование поставок этой специфичной продукции.
По данным «А-95», в январе-марте 2021 года в Украину было импортировано 27,2 тыс. т растворителей для лакокрасочной промышленности по коду 3814009090. Это на 85% больше показателя за аналогичный период 2020 года (14,7 тыс. т) и в два раза больше, чем в первом квартале 2019 года (13,6 тыс. т).
Согласно описанию этих товаров, это смесь октаноповышающих компонентов, используемых при производстве бензинов: МТБЭ, метиловый спирт, толуол, ортоксилол и технологический бензин. Все эти компоненты по отдельности облагаются акцизным сбором по ставке 213 евро/л (по такой же ставке облагается и бензин), но их смеси под видом растворителей для лакокрасочной промышленности не подпадают под обложение акцизом.
Первое место в рейтинге получателей растворителей удерживает неформальная группа компаний «БРСМ». «Катма Груп» – поставщик всей линейки нефтепродуктов для сети «БРСМ-Нафта» – импортировала за квартал напрямую 5,2 тыс. т. Еще 2,0 тыс. т группа приобрела через компанию «Планета 2000». Продукт был распределен на нефтебазы «БРСМ» в Переяславском (Киевская обл.) – 6,8 тыс. т и в Шепетовке (Хмельницкая обл.) – 0,4 тыс. т.
Второе место среди получателей и первое в рейтинге импортеров удерживает харьковская компания «Пром Хим» (6,8 тыс. т), импортирующая растворители из России. Одним из получателей растворителей «Пром Хима» является компания «Альтернатив Енерджи Сорсес Компани», эксплуатирующая мини-НПЗ в г. Мерефа. Она фигурирует в расследованиях Национальной полиции как компания, которая эксплуатирует мини-НПЗ, выпускающий фальсифицированные нефтепродукты, одним из покупателей которых является сеть АЗС Мotto.
В импорте растворителей отмечено увеличение объемов поставок мелких получателей. Так, если в январе 2021 года на них пришлось 3,1 тыс. т, или 39% импорта, то в марте – 55% (5,5 тыс. т).
«В отдельности все эти компоненты, в частности МТБЭ и метанол, подлежали бы обложению акцизом, но щель в законодательстве позволяет не платить акциз, если эти компоненты поступают в смеси. В результате прямые потери бюджета за квартал составили 245 млн грн», – заявил Сергей Куюн.
По его словам, чтобы оценить всеобщий объем государственных потерь, необходимо понять масштабы кустарного производства бензина с помощью этих «растворителей». Консультации с технологами украинских НПЗ позволяют утверждать, что они занимают 10-20% в конечном объеме выпускаемого с их помощью бензина.
«С помощью 27,2 тыс. т можно произвести 200-270 тыс. т бензина. Для справки: легальные поставки бензина в первом квартале 2021 года составили 521 тыс. т. Это весьма показательно демонстрирует масштаб теневого топливного рынка», – говорит директор Консалтинговой группы «А-95».
По расчетам экспертов «А-95», ущерб госбюджета только на акцизе в первом квартале 2021 года можно оценить в 1,2 млрд грн.
«Мы исходим из того, что половина фальсификата производится путем смешения бензина А-92 с октаноповышающими растворителями, а вторая половина – в результате их добавления в продукцию мини-НПЗ», – пояснил Куюн.
В целом эксперты «А-95» оценивают годовой объем потерь государственного бюджета от функционирования теневого рынка нефтепродуктов в 20 млрд грн. Основную часть – 15-17 млрд грн в год – формируют схемы с использованием неучтенной наличности на АЗС и продажи документов на топливо через сеть фиктивных предприятий с целью минимизации НДС и налога на прибыль.
Кабинету министров Украины необходимо обратить внимание на оборот растворителей (код УКТВЭД 3814009090), под видом которых все чаще фиксируется безналоговый оборот нефтепродуктов и компонентов для их производства в кустарных условиях, считают в консалтинговой группе «А-95».
«Пресечение этих схем позволит увеличить поступления в бюджет, радикально снизить объемы фальсификата на топливном рынке и тем самым защитить автомобили и здоровье граждан от этой токсичной продукции», — указано в пресс-релизе.
По данным «А-95», основные злоупотребления наблюдаются в секторе мини-НПЗ, которые перерабатывают газовый конденсат и нефть внутренней добычи, получая бензин и дизельное топливо стандартов Евро-2 и Евро-3, реализация которых на внутреннем рынке запрещена.
Далее, чтобы уйти от налогообложения акцизом, они осуществляют подмену товарного кода с фактического 2710 (нефть и нефтепродукты) на код 3814 (растворители). Потом такая продукция отправляется либо на нефтебазы для дальнейшего смешивания с октаноповышающими компонентами, либо напрямую на АЗС, что было неоднократно задокументировано органами Государственной фискальной службы.
По оценкам консалтинговой группы, годовой объем бензина и дизельного топлива с мини-НПЗ достигает 450 тыс. тонн, а бюджетные потери от неуплаты акциза и НДС могут достигать 5 млрд грн в год.
«Это полностью теневой бизнес, который, по сути, весь работает за наличные, а значит, питает налоговые ямы, «скрутки» и стимулирует построение нелегальной системы сбыта через такие же незаконные АЗС», — отметил директор «А-95» Сергей Куюн.
По его данным, новой схемой злоупотреблений является импорт растворителей для лакокрасочной промышленности, которые по факту представляют собой смесь октаноповышающих компонентов – метил-трет-бутилового-эфира, метанола и прочих спиртов. Согласно Налоговому кодексу Украины, по отдельности эти компоненты облагаются по максимальной акцизной ставке для бензинов – EUR213 за 1 тыс. литров, но в смеси под видом растворителей въезжают без акциза. Это также стало возможным благодаря специальным разъяснениям Государственной налоговой службы от 11 июня 2020 года.
В 2020 году в Украину было импортировано 77,4 тыс. тонн растворителей, что на 15% больше, чем в 2019 году, когда импорт составил 67,3 тыс. тонн. Основной объем поступает из России и Беларуси. В январе-феврале 2021 года импорт продолжил рост: 9,2 тыс. тонн против 8 тыс. тонн (+15%) за аналогичный период прошлого года.
По данным группы, импортерами подавляющего объема таких растворителей преимущественно выступают компании, напрямую связанные с сетями автозаправочных станций или мини-НПЗ. Потери госбюджета по акцизу и НДС, если злоупотребления с импортом растворителей не будут пресечены, могут составить 1,1 млрд грн.
По мнению «А-95», правительству необходимо разработать систему контроля потоков углеводородного сырья и готовой продукции с мини-НПЗ, а в отношении импорта растворителей в корректировке нуждается упомянутое разъяснение Государственной налоговой службы.
«Активная деятельность мини-НПЗ, импорт растворителей и теневой рынок имеют колоссальный мультипликативный эффект. Это не просто потери бюджета, это удар по украинским нефтеперерабатывающим заводам и легальному бизнесу по торговле нефтепродуктами. Оценить суммарный негативный эффект крайне сложно», — резюмировал Куюн.
Ранее тему «растворителей» и использования схем уклонения от уплаты акцизного налога подняла «Укртатнафта» (Кременчугский НПЗ).
